La innovación representa uno de los factores fundamentales para impulsar la transformación y el desarrollo de una economía. Juega un papel clave en el aumento de la eficiencia productiva, lo que, a su vez, contribuye al potencial de crecimiento económico y facilita la expansión internacional de las empresas, así como el incremento de las exportaciones de un país. Además, las inversiones en Investigación, Desarrollo e Innovación (I+D+i) están asociadas con la generación de empleo de alta calidad y la mejora de la sostenibilidad del bienestar social.
Qué son las deducciones fiscales contra el IS
Las deducciones fiscales relacionadas con la I+D+i se perciben como un medio indirecto para financiar la innovación de nuestra empresa, permitiendo la reducción de la cuota en el Impuesto sobre Sociedades.
De esta manera, se puede aplicar un porcentaje de los gastos asociados a proyectos de I+D+i realizados por la empresa durante contra el IS.
Para aplicar la deducción fiscal contra el Impuesto de Sociedades, debemos documentar los gastos y las tareas, de forma que haya una coherencia entre las tareas que hemos desarrollado y lo que nos hemos gastado en ellas. Este informe será el bastón sobre el que nos apoyaremos para pagar menos impuesto de Sociedades.
Qué gastos y tareas puedo deducir contra el impuesto de sociedades.
- Gastos de personal: Durante el proyecto, se generan gastos relacionados con el equipo que participa en el proyecto. En caso de un proyecto de desarrollo de software, serán aquellos programadores, analistas, gestores de proyecto que participen en el desarrollo del proyecto.
- Colaboraciones externas. Se refieren a subcontrataciones que contribuyen con conocimiento técnico al proyecto. Si durante la ejecución de mi proyecto, he recurrido a subcontratar otras empresas de nicho, un centro tecnológico o universidad, podré deducir sus gastos en mi IS.
- Amortización de activos materiales e inmateriales. Los activos que haya empleado en la ejecución del proyecto, podré deducirlos siempre vigilando el período de amortización.
- Materiales fungibles. Aquí se incluye el coste de los materiales o elementos consumidos en las distintas actividades del proyecto durante su duración.
- Otros gastos: análisis clínicos, gastos de prototipado…
Grados de seguridad a la hora de deducir por innovación (de menor a mayor seguridad)
- Informe de consultoría: es un informe donde reflejamos los gastos y tareas de nuestros proyectos por anualidad. Sirve para tener en forma de inventario la actividad I+D+i de nuestra empresa. Muchas consultoras recomiendan a sus clientes aplicarse la deducción con este informe como soporte.
- Informe de certificadora: cuando tenemos nuestros informes de consultoría con nuestras tareas y gastos ordenados, contratamos a un tercero acreditado por ENAC (Entidad Certificadora) para que revise y certifique que, tanto las tareas como los gastos, son deducibles y proporcionados para la aplicación de la deducción fiscal.
- Informe motivado vinculante: cuando tenemos nuestro informe de Certificadora podemos solicitar un IMV, que obtendremos unos meses después. Este documento es en la actualidad, el documento que mayor seguridad jurídica puede otorgar a nuestras deducciones.
Sentencia sobre las deducciones
A finales del año pasado, se produjo un cambio en la interpretación de la deducibilidad de las actividades de desarrollo de software. Este cambio se hizo evidente a raíz de un conjunto de sentencias emitidas en noviembre y diciembre de 2022 (Sentencias 5529/2022, 5530/2022, 5537/2022, 5731/2022) por parte de la Audiencia Nacional. En estas sentencias, la Audiencia Nacional modificó su criterio anterior, que había mantenido un año antes (en sentencias emitidas el 12 de mayo, el 1 de julio y el 7 de julio de 2021), en relación a si los gastos derivados de actividades de innovación tecnológica (iT) relacionadas con el desarrollo de aplicaciones informáticas eran elegibles para los incentivos fiscales estipulados en la Ley del Impuesto sobre Sociedades
La falta de concordancia en los estándares aplicados por el Ministerio de Ciencia e Innovación y el Ministerio de Hacienda en lo que respecta a proyectos de desarrollo de software crea incertidumbre legal para las empresas que solicitan estas deducciones fiscales. La madre del cordero se encuentra en que cuando la norma hace referencia a “procesos de producción”, lo hace exclusivamente a los procesos de producción del sector industrial.
Después de estas sentencias, y hasta que tengamos una regulación en firme, desde H2IDi recomendamos elegir muy bien los gastos que vamos a incluir, para no llevarnos sorpresas desagradables.
Necesitamos actualizar la ley del Impuesto de Sociedades
La razón por la que la Ley del Impuesto sobre Sociedades no menciona de manera explícita los proyectos de innovación en software como elegibles para incentivos fiscales, se debe más a una falta de actualización de la norma que a una intención deliberada del legislador de excluir este tipo de proyectos. En la actualidad, muchos proyectos innovadores se centran principalmente en el software, a diferencia de hace 15 años. Por esta razón, sería recomendable que la normativa se actualizara para incluir expresamente estos proyectos, reconociendo su importancia en el contexto actual.
Llamada a la acción
¿Tienes el informe motivado vinculante que justifica tu deducción fiscal? Si necesitas asesoramiento para aprovechar este incentivo de forma segura y conservadora, ponte en contacto con nosotros.